中級審計師

【歷年試題·單選題】在設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是()。

A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

【答案】C

【解析】登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都可以由出納完成。

【歷年試題·單選題】下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是()。

A.分析

B.觀察

C.函證

D.重新計算

【答案】B

【解析】選項A針對的是數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系進(jìn)行分析，尋找差異，不適用于了解內(nèi)部控制;選項C和D屬于實質(zhì)性審查的方法。

【歷年試題·多選題】審計人員對被審計單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進(jìn)行描述的方法有()。

A.文字說明法

B.標(biāo)桿法

C.調(diào)查表法

D.評分法

E.流程圖法

【答案】ACE

【歷年試題·單選題】下列各項中，可用來測試內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的方法是()。

A.分析

B.函證

C.外部調(diào)查

D.檢查記錄或文件

【答案】D

【解析】選項A、B、C均適用于實質(zhì)性審查。

【歷年試題·多選題】審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形有()。

A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

B.初步評估的控制風(fēng)險為低水平

C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低

D.初步評估的控制風(fēng)險為高水平

E.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效

【答案】BE

【歷年試題·多選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有()

A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查

B.內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評價

C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評價

D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)

E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

【答案】BD

【解析】選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進(jìn)行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測評的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進(jìn)一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測評而不是直接實施實質(zhì)性審查。

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（責(zé)任編輯：gx）

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